Налоговое право - взаимозависимые лица, фирмы однодневки

Современное налоговое законодательство Российской Федерации состоит из целого комплекса нормативно-правовых актов федерального уровня, подзаконных актов, таких, например, как письма, приказы и т.д. Казалось бы, такое количество правовых материалов может контролировать полностью все аспекты коммерческой деятельности, но это, к сожалению, не так. Одними из самых актуальных понятий для нынешних налоговых служб являются «фирмы однодневки» и «взаимозависимые лица». Актуальность данных понятий состоит в том, что в налоговом законодательстве Российской Федерации эти области регламентируются достаточно размыто, поэтому нет возможности полного налогового контроля над открытием и функционированием фирм однодневок, а также над взаимозависимыми лицами. Сейчас налоговые службы (мифнс 46 по г москве и другие) усиленно занимаются разработкой эффективных схем борьбы с уклонением от уплаты налогов, которые, в основном, направлены на разоблачение фирм однодневок и недобросовестных взаимозависимых лиц в коммерческой среде. Множество руководителей компаний, желающих снизить налоговые расходы, поступают нечестно и, заключая партнерство с фирмой однодневкой, уходят от уплаты налогов. Что же представляют собой эти организации, и почему налоговые службы Российской Федерации ведут борьбу с ними?

Фирмы однодневки: основные характеристики и особенности

Организация, главной целью создания которой является не ведение реальной экономической деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды, то есть уклонение от уплаты налоговых сборов, называется фирмой однодневкой. Можно выразиться несколько иначе: контрагенты, обозначенные только «на бумаге», не обладающие реальными признаками юридического лица, позволяющие налогоплательщику и взаимозависимым с ним лицам снизить налогооблагаемую базу, это и есть фирмы однодневки.

Такие организации, как правило, в большинстве случаев являются поставщиками всевозможных услуг: консалтинговых, маркетинговых, бухгалтерских, информационных и т.д. В чем же состоит выгода партнерства с такими организациями как фирмы-однодневки, почему компании прибегают к сотрудничеству с этими организациями?

• Во-первых, заключая договор на пользование услугами такой организации, налогоплательщик и взаимозависимые лица, работающие на общей системе налогообложения, имеют право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на производственные расходы (расходы на оплату услуг фирмы однодневки);
• Во-вторых, налогоплательщик и взаимозависимые лица, которые пользуются услугами сторонней компании, имеют право получения налогового вычета по НДС.

На самом же деле, эти услуги, естественно, фирмы однодневки не оказывают, при этом денежные средства перечисляются на счет этой организации, а далее их успешно снимает организатор схемы. Таким образом, налогоплательщик и взаимозависимые лица с помощью фирмы однодневки экономят на налогах.

Раньше выяснить, кто действительно стоит за этой организацией, было практически невозможно, но уже сейчас налоговые службы приобрели достаточно большой опыт вычисления фирм однодневок, и вести борьбу с ними стало значительно легче. Учредителями таких организаций формально может быть кто угодно, например:

• При создании и оформление однодневок в учредители часто записывают людей, которых нет в реальности (регистрируют по утерянным паспортам, документам умерших);
• Руководитель компании, которая уклоняется от уплаты налогов, может самостоятельно выступать в качестве учредителя нелегальной фирмы;
• Налогоплательщик и контрагент могут носить статус «взаимозависимые лица» (в этом случае раскрыть подвох бывает особенно сложно).

Что касается последнего рассмотренного варианта, то он является, пожалуй, наиболее сложным. Доказать, что налогоплательщик, являющийся взаимозависимым лицом с учредителем однодневки, уклоняется от налогов, весьма тяжело. Это связано с тем, что определить, какое вознаграждение за предоставление услуг получают от налогоплательщика взаимозависимые с ним лица, в частности учредители однодневок, практически невозможно. Все это издержки налогового законодательства, которое, бесспорно, все еще не совершенно и требует существенной доработки.

Стоит остерегаться фирм однодневок и не прибегать к оптимизации налогообложения с их помощью, так как компании, связанные с ними, постоянно подвергаются налоговым проверкам. При этом доказать легальность и правомерность своих действий, то, что Вы используете оптимизацию, а не уходите от налогов, может быть сложно, и при возникновении споров суд, скорее всего, окажется на стороне налоговой службы.

В случае возникновения споров, а также по любым вопросам в области налогового права Вы в любое время можете обратиться за помощью к опытным специалистам компании ЛИГАЛТЭК.